La calidad de la auditoría: Atributos, salvaguardias privadas y el papel de la regulación

Este artículo examina los mecanismos privados usados para salvaguardar la calidad en la auditoría independiente de estados financieros, con objeto de definir reglas capaces de facilitar el funcionamiento del mercado. Se presenta una teoría general del aseguramiento privado de la calidad, basada en el uso de cuasi-rentas para auto-asegurar el cumplimiento de las dimensiones relevantes de la calidad. Se presta atención especial al papel de la diversificación de los ingresos del auditor como ingrediente dominante de los incentivos privados para una auditoría de calidad. El papel de la regulación pública entonces se sitúa así en el contexto definido por la presencia de estos mecanismos de salvaguardia. Esto ayuda perfilar el contenido de la regulación y orientar la función de los órganos reguladores en facilitar hacia la consolidación de la actuación protectora del mercado. Al dar sentido a la interacción entre regulación, atributos de la calidad y salvaguardias privadas, el análisis ayuda a evaluar los méritos relativos de diversas opciones reguladoras.